包裝物押金vs包裝物租金，一文分清
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你好，我們企業(yè)在包裝物這塊，有的產(chǎn)品出借包裝物時(shí)，我們按照一定標(biāo)準(zhǔn)收取了押金，有的產(chǎn)品在銷(xiāo)售貨物時(shí)向購(gòu)貨方收取了有償使用包裝物的費(fèi)用，請(qǐng)問(wèn)包裝物的押金和租金分別是怎么處理？
您好，包裝物押金和包裝物租金，一字之差，涉稅處理卻不同，讓我們一起來(lái)看看增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅都怎么處理吧～
增值稅處理
納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅。對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
納稅人為銷(xiāo)售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無(wú)論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過(guò)一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷(xiāo)售額征稅。
從1995年6月1日起，對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。
包裝物押金
一般貨物
①如單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以?xún)?nèi)，又未逾期的，不并入銷(xiāo)售額征稅。
②因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。
除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品
無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取押金時(shí)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。
注意事項(xiàng)：
①逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷(xiāo)售額。
②稅率為所包裝貨物適用稅率。
銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
Tips：
對(duì)增值稅一般納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物租金，應(yīng)換算成不含稅收入并入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。
消費(fèi)稅處理因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。
對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒(méi)有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。
包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，上述銷(xiāo)售額不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。
企業(yè)所得稅處理
逾期未退的包裝物押金應(yīng)并入收入總額。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條第(六)項(xiàng)所稱(chēng)租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
相關(guān)政策
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
3.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
4.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
5.《國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于印發(fā)
6.《國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕827號(hào)）
7.《國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）
代理記賬 , 財(cái)稅合規(guī) , 財(cái)稅顧問(wèn) , 變更注銷(xiāo) , 工商年檢
注冊(cè)公司 代理記賬 財(cái)稅合規(guī) 資質(zhì)許可 項(xiàng)目申報(bào) 商標(biāo)注冊(cè) 專(zhuān)利申請(qǐng)
代理記賬(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以審批結(jié)果為準(zhǔn))。一般項(xiàng)目：財(cái)務(wù)咨詢(xún)；稅務(wù)服務(wù)；商務(wù)代理代辦服務(wù)；市場(chǎng)主體登記注冊(cè)代理；企業(yè)信用服務(wù)；商標(biāo)代理；知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)（專(zhuān)利代理服務(wù)除外）；企業(yè)管理咨詢(xún)；信息咨詢(xún)服務(wù)（不含許可類(lèi)信息咨詢(xún)服務(wù)）；企業(yè)形象策劃；品牌管理
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